Impuesto sobre sucesiones y patrimonio transfronterizo EE. UU.–Reino Unido
Cuando una herencia o una donación en vida afecta tanto a Estados Unidos como al Reino Unido, dos sistemas fiscales distintos pueden alcanzar los mismos activos. Aquí se explica cómo funciona cada uno en 2026, cómo el convenio evita que pagues dos veces y las trampas que con más frecuencia atrapan a las familias transfronterizas.
Refleja las reglas de 2026 · revisado conforme a la ley vigente de EE. UU. (IRS) y del Reino Unido (HMRC) · una estimación, no asesoramiento.
Modela tu situación EE. UU.–Reino Unido — gratis →La única pregunta que lo decide todo: ¿quién tributa por los activos mundiales?
Ambos países gravan a algunas personas por su patrimonio mundial y a otras solo por los activos situados allí. Equivocarse en esa clasificación cambia todas las cifras.
- Los ciudadanos y domiciliados estadounidenses tributan por su patrimonio y donaciones a nivel mundial.
- Los extranjeros no residentes (NRAs) tributan solo por los activos con situs en EE. UU. — bienes inmuebles en EE. UU., acciones de empresas estadounidenses y bienes tangibles situados en EE. UU. Los depósitos bancarios estadounidenses y las prestaciones de seguros de vida estadounidenses están exentos (IRC §2105).
- Desde el 6 April 2025 el factor de conexión es la residencia, no el domicilio. Un residente de larga duración — residente en el Reino Unido durante 10 de los últimos 20 ejercicios fiscales — queda sujeto al IHT sobre su patrimonio mundial.
- Todos los demás quedan sujetos al IHT británico solo sobre los activos con situs en el Reino Unido (principalmente bienes inmuebles británicos y acciones registradas en el Reino Unido).
El lado de EE. UU. — cifras de 2026
- Exención unificada vitalicia de patrimonio y donaciones de $15,000,000 por persona (indexada); tipo máximo del 40% sobre el exceso.
- Portabilidad: un cónyuge supérstite puede trasladar la exención no utilizada del cónyuge premuerto (DSUE) — hasta un total combinado de $30M — para el impuesto sobre patrimonio y donaciones, pero no para el GST.
- Exclusión anual de donaciones de $19,000 por beneficiario; las donaciones que la superen reducen la exención vitalicia (Form 709).
- Los NRAs obtienen solo una exención equivalente de $60,000 (unos $13,000 de crédito) salvo que el convenio conceda más.
- 16 estados de EE. UU. más DC aplican sus propios impuestos sucesorios además del impuesto federal.
El lado del Reino Unido — cifras de 2026
- Banda de tipo cero de £325,000, más hasta £175,000 de banda de tipo cero por residencia (que se reduce progresivamente por encima de un patrimonio de £2M). 40% por encima del umbral (36% si el 10%+ pasa a beneficencia).
- Exención ilimitada para cónyuge/pareja civil cuando el beneficiario está domiciliado en el Reino Unido o es residente de larga duración — de lo contrario está limitada salvo que se haga una elección s.267ZA.
- Reducción por empresa y explotación agrícola (Business & Agricultural Relief): desde el 6 April 2026, la reducción del 100% se limita a £2.5M de activos cualificados combinados (transferible hasta £5M entre cónyuges), 50% por encima; las acciones AIM bajan al 50%.
- Las pensiones no utilizadas quedan sujetas al IHT desde el 6 April 2027.
- Las donaciones en vida pueden quedar exentas de impuestos si sobrevives 7 años (la regla PET), con reducción progresiva en el intervalo.
El convenio de patrimonio y donaciones EE. UU.–Reino Unido
El Convenio de Patrimonio y Donaciones EE. UU.–Reino Unido de 1978 (en vigor desde 1979) reparte los derechos primarios de imposición — generalmente al país de domicilio — establece reglas de desempate y de situs, y concede créditos para que un mismo activo no se grave por completo dos veces. Donde se aplica, el convenio puede prevalecer sobre las reglas ordinarias de situs. A menudo marca la diferencia entre una factura manejable y una punitiva, por lo que un patrimonio genuinamente transfronterizo siempre debería contrastarse con él.
Las trampas que atrapan a las familias EE. UU.–Reino Unido
- El nuevo test de residencia del Reino Unido. Un expatriado estadounidense de larga duración en Gran Bretaña puede rebasar la línea de los 10 de 20 años y arrastrar su patrimonio mundial entero al IHT británico — a menudo sin darse cuenta de que el antiguo refugio "non-dom" ha desaparecido.
- Situs de las acciones. Las acciones de una empresa estadounidense tienen situs en EE. UU. para un NRA aunque se mantengan a través de un bróker británico — una sorpresa habitual de seis cifras.
- El precipicio conyugal. Dejar activos a un cónyuge que no es ni ciudadano estadounidense (lado de EE. UU.) ni domiciliado/residente de larga duración en el Reino Unido (lado del Reino Unido) puede hacer perder la exención marital ilimitada sin un QDOT o una elección s.267ZA.
- Doble presentación. El patrimonio británico de una persona estadounidense todavía puede adeudar el Form 706 de EE. UU. y el IHT británico; las grandes donaciones de una persona británica a un beneficiario estadounidense pueden activar el Form 3520 de EE. UU.
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Ejecuta tu escenario EE. UU.–Reino Unido en HeirCalc →Esta guía es información general para 2026, no asesoramiento legal, fiscal ni financiero. El impuesto sobre sucesiones y donaciones transfronterizo depende de hechos precisos — historial de residencia, domicilio, situs, posiciones de convenios, fideicomisos y reglas de legítima — que pueden cambiar el resultado. Confirma tu situación con un profesional transfronterizo cualificado. HeirCalc es un estimador de Krometis Analytics.