Imposta di successione transfrontaliera Stati Uniti–Germania

Quando un patrimonio o una donazione in vita tocca sia gli Stati Uniti sia la Germania, due sistemi fiscali possono raggiungere gli stessi beni. Ecco come funziona ciascuno nel 2026, come si allevia la doppia imposizione e le insidie in cui più spesso incappano le famiglie transfrontaliere.

Riflette le regole del 2026 · una stima, non una consulenza.

Chi è tassato sul patrimonio mondiale?

Entrambi i paesi tassano alcune persone sul loro patrimonio mondiale e altre solo sui beni ivi situati. Sbagliare questa classificazione cambia ogni cifra.

Il lato Stati Uniti — cifre 2026

• I cittadini e i domiciliati sono tassati sul loro patrimonio e sulle donazioni a livello mondiale; gli stranieri non residenti solo sui beni con situs negli Stati Uniti (immobili statunitensi, azioni di società statunitensi, beni materiali situati negli Stati Uniti). I depositi bancari e le assicurazioni sulla vita statunitensi sono esenti (IRC §2105).
• Esenzione unificata di $15,000,000 per persona su successioni e donazioni; aliquota massima del 40% sull'eccedenza.
• La portabilità (DSUE) consente al coniuge superstite di riportare l'esenzione non utilizzata del coniuge premorto — fino a un totale combinato di $30M — ai fini dell'imposta di successione e sulle donazioni (non la GST).
• Esclusione annuale sulle donazioni di $19,000 per beneficiario; gli stranieri non residenti ottengono solo un equivalente di esenzione di $60,000 (~$13k di credito) in assenza di sgravio convenzionale.
• 16 stati statunitensi più il Distretto di Columbia applicano le proprie imposte sui decessi in aggiunta all'imposta federale.

Il lato Germania — cifre 2026

• L'Erbschaftsteuer è applicata per erede in base alla classe di parentela, con franchigie per erede: coniuge €500,000, figlio €400,000, nipote €200,000.
• Le aliquote della Classe I vanno dal 7%–30% sull'intero acquisto imponibile; gli eredi più lontani (Classe II/III) sono soggetti al 15%–50%.
• Le franchigie sulle donazioni si azzerano ogni 10 years, con un periodo di riferimento retroattivo di 10 anni che aggrega le donazioni precedenti.
• Lo sgravio Betriebsvermögen (beni d'impresa) può esentare l'85–100% del valore d'impresa ammissibile, subordinatamente a condizioni di detenzione e occupazione.

Alleviare la doppia imposizione

La convenzione Stati Uniti–Germania sull'imposta di successione e sulle donazioni (Convenzione del 1980, modificata dal Protocollo del 1998) ripartisce i diritti in base al domicilio, prevede regole sul situs e criteri dirimenti, e concede crediti. Copre sia le donazioni sia le successioni.

Le insidie in cui incappano le famiglie Stati Uniti–Germania

• Situs delle azioni. Le azioni di una società statunitense hanno situs negli Stati Uniti per uno straniero non residente anche se detenute tramite un broker estero — una sorpresa comune a sei cifre.
• Il coniuge non cittadino. La deduzione coniugale illimitata statunitense non si applica a un coniuge non cittadino statunitense senza un QDOT.
• Doppia dichiarazione. Il patrimonio estero di una persona statunitense può comunque dover presentare il Form 706 statunitense; una donazione/lascito ingente da una persona estera a un beneficiario statunitense può far scattare il Form 3520 statunitense.

Vedi le tue cifre

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Questa guida è un'informazione generale per il 2026, non una consulenza legale, fiscale o finanziaria. L'imposta di successione e sulle donazioni transfrontaliera dipende da fatti precisi — residenza, domicilio, situs, posizioni convenzionali, trust e regole sulla successione necessaria — che possono cambiare il risultato. Verifica la tua situazione con un professionista qualificato in ambito transfrontaliero. HeirCalc è uno strumento di stima di Krometis Analytics.