イギリス・フランス間のクロスボーダー相続税・遺産税

遺産や生前贈与がイギリスとフランスの両方にまたがると、2つの税制が同じ資産に及ぶことがあります。ここでは、2026年に各制度がどう機能するか、二重課税がどう調整されるか、そしてクロスボーダーの家族が最も陥りやすい落とし穴を解説します。

2026年のルールを反映 · 見積もりであり、助言ではありません。

誰が全世界の資産に課税されるのか？

両国とも、一部の人にはその全世界の遺産に課税し、他の人にはその国に所在する資産にのみ課税します。この区分を誤ると、すべての数字が変わってしまいます。

イギリス側 — 2026年の数字

• 2025年4月6日以降、IHT（相続税）は居住地ベースです。長期居住者（直近20年のうち10年イギリス居住）は全世界の遺産にIHTがかかり、それ以外はイギリス所在の資産のみが対象です。
• £325,000の非課税枠に加え、最大£175,000の居住用資産非課税枠（£2Mを超える遺産では逓減）。閾値超過分は40%（10%以上を慈善団体に遺贈すると36%）。
• イギリスにドミサイルを有する、または長期居住者である配偶者への配偶者・シビルパートナー控除は無制限。そうでない場合、s.267ZAの選択をしない限り上限が設けられます。
• 事業用・農業用資産軽減（Business & Agricultural Relief）：2026年4月6日以降、対象資産のうち£2.5Mまで100%軽減（配偶者間で£5Mまで移転可能）、超過分は50%。AIM株式は50%。
• 生前贈与は7年経過後に非課税となり得ます（PETルール）。未使用の年金は2027年4月6日以降IHTの対象となります。

フランス側 — 2026年の数字

• 親等に応じた相続税（droits de succession）。子は1人あたり€100,000の控除を受け、その後は5%〜45%の累進課税。生存配偶者またはPACSパートナーは完全に非課税です。
• 兄弟姉妹、甥・姪、血縁関係のない相続人には、はるかに高い税率（最大60%）が適用されます。
• 生命保険（Assurance-vie）には独自の優遇制度があります（70歳前の保険料については受取人1人あたり€152,500まで非課税）。
• 贈与控除は15年ごとに更新されます。フランスは、被相続人または相続人のフランス居住、およびフランス所在の資産に課税します。

二重課税の調整

イギリス・フランス間の遺産税条約（1963年）は、課税権を配分し、イギリスのIHTとフランスの相続税（droits de succession）の間の二重課税を調整します。

イギリス・フランス間の家族が陥る落とし穴

• 2025年の居住地テスト。長期居住者は、20年中10年の基準を超えると、全世界の遺産すべてがイギリスのIHTの対象に引き込まれる可能性があります——旧来の非ドミサイル（non-dom）の保護がなくなったことに気づかないままであることも少なくありません。
• 配偶者控除の上限。イギリスにドミサイルを有さず、長期居住者でもない配偶者に資産を遺すと、s.267ZAの選択をしない限り無制限の控除を失う可能性があります。

あなた自身の数字を確認する

HeirCalcはイギリスとフランスの両側を一括してモデル化し——控除、居住地・所在地ルール、租税条約による軽減を適用して——各国での課税リスクを、すべての数字の背後にある法的根拠とともに示します。すべてブラウザ内で動作し、何も保存・送信されません。

本ガイドは2026年時点の一般的な情報であり、法律・税務・財務上の助言ではありません。クロスボーダーの遺産税・贈与税は、居住地、ドミサイル、資産の所在地、条約上の立場、信託、遺留分ルールといった精緻な事実関係に左右され、結果が変わり得ます。ご自身の状況については、資格を有するクロスボーダーの専門家にご確認ください。HeirCalcはKrometis Analyticsによる見積もりツールです。