アメリカ・カナダ間のクロスボーダー相続税・遺産税

遺産や生前贈与がアメリカ合衆国とカナダの両方にまたがるとき、二つの税制が同じ資産に及ぶことがあります。ここでは、2026年にそれぞれの制度がどのように機能するか、二重課税がどう軽減されるか、そしてクロスボーダーの家族が最も陥りやすい落とし穴を解説します。

2026年のルールを反映 · 試算であり、助言ではありません。

全世界資産に課税されるのは誰か？

いずれの国も、一部の人には全世界の遺産に課税し、他の人にはその国に所在する資産のみに課税します。この分類を誤ると、すべての数字が変わってしまいます。

アメリカ側 — 2026年の数値

• 市民および居住者（domiciliary）は全世界の遺産・贈与に課税されます。非居住外国人（non-resident alien）は米国所在（US-situs）資産（米国不動産、米国法人株式、米国内の有形財産）のみに課税されます。米国の銀行預金と生命保険は非課税です（IRC §2105）。
• 1人あたり$15,000,000の遺産税・贈与税統合控除。超過分には40%の最高税率が適用されます。
• 控除の移転（ポータビリティ、DSUE）により、生存配偶者は先に亡くなった配偶者の未使用控除を引き継ぐことができ——合算で最大$30Mまで——遺産税・贈与税に適用されます（世代跳躍移転税(GST)は対象外）。
• 受贈者1人あたり年間$19,000の贈与非課税枠。非居住外国人（NRA）は、条約による軽減がなければ$60,000相当の控除（約$13kの税額控除）のみが認められます。
• 16の州とワシントンD.C.が、連邦税に加えて独自の死亡税を課しています。

カナダ側 — 2026年の数値

• カナダには遺産税も相続税もありません。その代わり、死亡時にみなし譲渡（deemed disposition）が生じ、被相続人の未実現キャピタルゲインが最終申告で実現したものとして扱われます。
• 利得の約50%が合算最高限界税率（州により約44～55%）で課税され——利得のおおむね約27%までに相当します。
• 配偶者ロールオーバーにより、利得は生存配偶者へ繰り延べられます。相続人は引き上げられた取得原価で承継します。州のプロベート（検認）・遺産管理手数料は別途適用されます。
• RRSP/RRIF残高は、配偶者へロールオーバーされない限り、原則として最終申告で全額が所得に算入されます。

二重課税の軽減

軽減はカナダ・米国租税条約（第29条B項）を通じて行われます。カナダの被相続人には、米国所在資産 ÷ 全世界遺産の比率で按分された米国統合控除が認められ、二つの制度（米国の遺産税とカナダの死亡時キャピタルゲイン課税）が調整されることで、同じ価値が完全に二重課税されないようになっています。

アメリカ・カナダ間の家族が陥りがちな落とし穴

• 株式の所在地。 米国法人の株式は、外国のブローカーを通じて保有していても、非居住外国人にとっては米国所在資産となります——6桁の金額に及ぶよくある想定外の事態です。
• 米国市民でない配偶者。 無制限の米国配偶者控除は、QDOTがなければ米国市民でない配偶者には適用されません。
• 二重の申告。 米国人の外国所在遺産でも米国のForm 706の提出義務が生じることがあります。外国人から米国の受取人への多額の贈与・遺贈は、米国のForm 3520の提出を要することがあります。

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本ガイドは2026年時点の一般的な情報であり、法務・税務・財務上の助言ではありません。クロスボーダーの遺産税・贈与税は、居住地、住所地（domicile）、所在地、租税条約上の立場、信託、遺留分（forced-heirship）ルールといった正確な事実関係——結果を左右しうる要素——に依存します。ご自身の状況については、資格を有するクロスボーダーの専門家にご確認ください。HeirCalcはKrometis Analyticsが提供する試算ツールです。