アメリカ・イギリス間のクロスボーダー相続税・遺産税
遺産や生前贈与がアメリカ合衆国とイギリスの両方にかかわるとき、2つの独立した税制が同じ資産に及ぶことがあります。ここでは、2026年に各制度がどう機能するか、条約がどのように二重の支払いを防ぐか、そしてクロスボーダーの家族が最も陥りがちな落とし穴を解説します。
2026年の規則を反映 · 現行の米国（IRS）および英国（HMRC）の法令に照らして検証済み · アドバイスではなく見積もりです。
アメリカ・イギリス間のあなたの状況をモデル化 — 無料 →すべてを決める一つの問い：全世界資産に課税されるのは誰か？
いずれの国も、一部の人には全世界の遺産に課税し、その他の人にはその国に所在する資産のみに課税します。この分類を誤ると、すべての数字が変わってしまいます。
- 米国市民および住所（domicile）保有者は、全世界の遺産および贈与に課税されます。
- 非居住外国人（NRA）は、米国シチュス資産（米国不動産、米国法人の株式、米国内の有形資産）のみに課税されます。米国の銀行預金および米国の生命保険金は非課税です（IRC §2105）。
- 6 April 2025以降、連結要素は住所（domicile）ではなく居住地となります。長期居住者（過去20課税年度のうち10年間英国に居住した者）は、全世界の遺産についてIHT（相続税）の対象となります。
- それ以外の者は、英国シチュス資産（主に英国不動産および英国登録株式）についてのみ英国IHTの対象となります。
アメリカ側 — 2026年の数値
- 1人あたり$15,000,000の生涯にわたる遺産税・贈与税統合控除（物価連動）。超過分には40%の最高税率が適用されます。
- 控除の移転（Portability）： 生存配偶者は、先に死亡した配偶者の未使用控除（DSUE）を引き継ぐことができます（合計で最大$30Mまで）。これは遺産税・贈与税に適用され、GST（世代跳躍移転税）には適用されません。
- 受取人1人あたり$19,000の年間贈与非課税枠。これを超える贈与は生涯控除枠を消費します（Form 709）。
- 非居住外国人（NRA）は、条約でより多くが認められない限り、$60,000相当の控除（約$13,000の税額控除）しか受けられません。
- 16の州とワシントンDCは、連邦税に加えて独自の死亡税を課しています。
イギリス側 — 2026年の数値
- £325,000の基礎控除枠（nil-rate band）に加え、最大£175,000の居住用基礎控除枠（residence nil-rate band。£2Mを超える遺産では逓減して消滅）。基礎控除額を超える部分には40%（10%以上を慈善団体に遺贈する場合は36%）が適用されます。
- 受取人が英国に住所（domicile）を有するか長期居住者である場合、配偶者・シビルパートナー控除は無制限です。そうでない場合、s.267ZAの選択をしない限り上限が設けられます。
- 事業・農業資産軽減（Business & Agricultural Relief）： 6 April 2026以降、100%の軽減は対象資産の合計£2.5Mまで（配偶者間で£5Mまで移転可能）に上限が設けられ、超過分は50%となります。AIM株式は50%に引き下げられます。
- 未使用の年金は、6 April 2027以降IHTの対象となります。
- 生前贈与は、贈与後7年間存命であれば非課税となり得ます（PETルール）。その間は逓減軽減が適用されます。
アメリカ・イギリス間の遺産税・贈与税条約
1978年のアメリカ・イギリス遺産税・贈与税条約（1979年発効）は、主たる課税権を配分し（一般に住所（domicile）のある国に配分）、タイブレーカー規定とシチュス規定を定め、同じ資産が完全に二重課税されないよう税額控除を与えます。適用される場合、条約は通常のシチュス規定に優先することがあります。この条約は、負担可能な税額になるか懲罰的な税額になるかの分かれ目となることが多いため、真にクロスボーダーな遺産については常に条約に照らして確認すべきです。
アメリカ・イギリス間の家族が陥る落とし穴
- 英国の新しい居住地テスト。 英国に長期滞在する米国駐在者は、20年のうち10年という基準線を知らぬ間に超えてしまい、全世界の遺産すべてを英国IHTの対象に引き込むことがあります。従来の「non-dom（非本国居住者）」の優遇がなくなったことに気づかないまま、そうなることも少なくありません。
- 株式のシチュス。 米国法人の株式は、英国のブローカーを通じて保有していても、非居住外国人にとっては米国シチュス資産です。6桁のよくある想定外の負担となります。
- 配偶者控除の崖。 米国市民でもなく（米国側）、英国に住所を有するか長期居住者でもない（英国側）配偶者に資産を遺すと、QDOTまたはs.267ZAの選択がない限り、無制限の配偶者控除を失うことがあります。
- 二重の申告。 米国人の英国遺産でも、なお米国のForm 706および英国IHTの納税義務が生じることがあります。英国人から米国の受取人への多額の贈与は、米国のForm 3520の提出義務を生じさせることがあります。
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