Imposto sucessório transfronteiriço Estados Unidos–Reino Unido
Quando uma herança ou doação em vida envolve simultaneamente os Estados Unidos e o Reino Unido, dois sistemas fiscais distintos podem alcançar os mesmos bens. Eis como cada um funciona em 2026, como a convenção evita que pague duas vezes e as armadilhas que mais frequentemente apanham as famílias transfronteiriças.
Reflete as regras de 2026 · verificado à luz da legislação atual dos EUA (IRS) e do Reino Unido (HMRC) · uma estimativa, não um aconselhamento.
Modele a sua situação Estados Unidos–Reino Unido — gratuito →A única questão que decide tudo: quem é tributado sobre o património mundial?
Ambos os países tributam algumas pessoas sobre o seu património mundial e outras apenas sobre os bens aí localizados. Uma classificação errada altera todos os números.
- Os cidadãos e domiciliados norte-americanos são tributados sobre o seu património e doações a nível mundial.
- Os não residentes estrangeiros (NRAs) são tributados apenas sobre bens de situs norte-americano — imóveis nos EUA, ações de empresas norte-americanas e bens móveis corpóreos situados nos EUA. Os depósitos bancários e o produto dos seguros de vida norte-americanos estão isentos (IRC §2105).
- A partir de 6 de abril de 2025, o fator de conexão é a residência, não o domicílio. Um residente de longa duração — residente no Reino Unido em 10 dos últimos 20 anos fiscais — fica sujeito ao IHT sobre o seu património mundial.
- Todos os restantes ficam sujeitos ao IHT do Reino Unido apenas sobre bens de situs britânico (principalmente imóveis no Reino Unido e ações registadas no Reino Unido).
O lado dos EUA — números de 2026
- Isenção unificada vitalícia de imposto sucessório e sobre doações de $15,000,000 por pessoa (indexada); taxa máxima de 40% sobre o excedente.
- Portabilidade: o cônjuge sobrevivo pode aproveitar a isenção não utilizada do cônjuge pré-falecido (DSUE) — até um total combinado de $30M — para efeitos de imposto sucessório e sobre doações, mas não para o GST.
- Exclusão anual de doações de $19,000 por beneficiário; as doações que a excedam reduzem a isenção vitalícia (Form 709).
- Os NRAs dispõem apenas de um equivalente de isenção de $60,000 (cerca de $13,000 de crédito), salvo se a convenção conceder mais.
- 16 estados norte-americanos e ainda o DC cobram os seus próprios impostos sobre a morte, acrescendo ao imposto federal.
O lado do Reino Unido — números de 2026
- Faixa de taxa zero de £325,000, mais até £175,000 de faixa de taxa zero de residência (reduzida progressivamente acima de um património de £2M). 40% acima do limiar (36% se 10%+ reverter para instituições de solidariedade).
- Isenção ilimitada para o cônjuge/parceiro civil quando o beneficiário é domiciliado no Reino Unido ou residente de longa duração — caso contrário fica limitada, salvo se for feita uma opção ao abrigo da s.267ZA.
- Business & Agricultural Relief: a partir de 6 de abril de 2026, a bonificação de 100% fica limitada a £2.5M de bens qualificáveis combinados (transferível até £5M entre cônjuges), 50% acima disso; as ações do AIM descem para 50%.
- As pensões não utilizadas passam a integrar o IHT a partir de 6 de abril de 2027.
- As doações em vida podem ficar isentas de imposto se sobreviver 7 anos (a regra PET), com bonificação decrescente no intervalo.
A convenção sobre imposto sucessório e sobre doações Estados Unidos–Reino Unido
A Convenção sobre Imposto Sucessório e sobre Doações Estados Unidos–Reino Unido de 1978 (em vigor desde 1979) reparte os direitos de tributação primários — geralmente ao país de domicílio — estabelece regras de desempate e de situs e concede créditos para que o mesmo bem não seja plenamente tributado duas vezes. Quando é aplicável, a convenção pode prevalecer sobre as regras ordinárias de situs. É muitas vezes a diferença entre uma fatura gerível e uma punitiva, pelo que um património genuinamente transfronteiriço deve ser sempre confrontado com ela.
As armadilhas que apanham as famílias Estados Unidos–Reino Unido
- O novo teste de residência do Reino Unido. Um expatriado norte-americano de longa duração na Grã-Bretanha pode ultrapassar a linha dos 10 em 20 anos e arrastar o seu património mundial inteiro para o IHT do Reino Unido — muitas vezes sem se aperceber de que o antigo abrigo "non-dom" desapareceu.
- Situs das ações. As ações de uma empresa norte-americana têm situs norte-americano para um NRA mesmo que detidas através de um corretor do Reino Unido — uma surpresa comum de seis dígitos.
- O precipício conjugal. Deixar bens a um cônjuge que não é cidadão norte-americano (lado dos EUA) nem domiciliado/residente de longa duração no Reino Unido (lado do Reino Unido) pode fazer perder a isenção conjugal ilimitada, sem um QDOT ou uma opção ao abrigo da s.267ZA.
- Dupla declaração. O património britânico de uma pessoa norte-americana pode ainda dever o Form 706 dos EUA e o IHT do Reino Unido; doações avultadas de uma pessoa do Reino Unido para um beneficiário norte-americano podem desencadear o Form 3520 dos EUA.
Veja os seus próprios números
O HeirCalc modela em conjunto os lados dos EUA e do Reino Unido — aplicando as isenções, o teste de residência, as regras de situs e a convenção — e mostra a exposição em cada país com o fundamento legal por detrás de cada número. Funciona inteiramente no seu navegador; nada é guardado nem enviado para lado nenhum.
Execute o seu cenário Estados Unidos–Reino Unido no HeirCalc →Este guia fornece informações gerais para 2026 e não constitui aconselhamento jurídico, fiscal ou financeiro. A tributação transfronteiriça de sucessões e doações depende de factos precisos — historial de residência, domicílio, situs, posições convencionais, trusts e regras de legítima — que podem alterar o resultado. Confirme a sua situação com um profissional qualificado em matéria transfronteiriça. O HeirCalc é uma ferramenta de estimativa da Krometis Analytics.